高少個人所得稅(2023年個人所得稅計算詳解)

哪些收入需要上稅?

依據《中華人民共和國個人所得稅法》,下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:

一、工資、薪金所得

個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

二、勞務報酬所得

個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

三、稿酬所得

個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。

四、特許權使用費所得

個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。

五、經營所得

(1)個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。

(2)個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

(3)個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

(4)個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

六、利息、股息、紅利所得

個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

七、財產租賃所得

個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

八、財產轉讓所得

個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

九、偶然所得

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

個人所得稅如何計算?

想了解個稅如何計算,首先區分什么是居民個人和非居民個人:

居民個人取得工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得(下稱“綜合所得”),按納稅年度合并計算個人所得稅;由學校按月或按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅,不辦理匯算清繳。

下面來看看每項收入的個稅是如何計算的吧~

一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

居民個人工資、薪金所得包含:個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

注:教職工在校內取得的其他收入屬于與任職或受雇有關的其他所得,按工資、薪金所得進行納稅。

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。

??累計預扣法,是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額,計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

??具體計算公式如下:

??本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

??累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

??其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

舉個例子:A員工4月收入19223元(含工資2333元、津貼12300元、校內其他收入4590元),1-4月累計收入78092元,累計專項扣除5291.76元(三險一金),累計專項附加扣除合計8000元,減除費用20000元,1-3月累計已預扣預繳稅額1017.01元。

A員工累計預扣預繳應納稅額所得額=78092-5291.76-8000-20000=44800.24元。個人所得稅預扣率對應表格中的10%,速算扣除數2520元。A員工本期應預扣預繳稅額=44800.24 × 10%-2520-1017.01=943.01元。

二、居民個人勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。

收入額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按70%計算。

減除費用:預扣預繳稅款時,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的,減除費用按800計算;每次收入4000以上的,減除費用按收入的20%計算。

(1)居民個人勞務報酬所得預扣率表

(2)居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。

舉個例子:B員工在某高校(非本校)取得勞務報酬4000元,B員工的應納稅額所得額=5000 × 80%=4000元,個人所得稅預扣率對應表格中的20%,B員工本期應預扣預繳稅額=4000 × 20%=800元。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得和特許權使用費所得,適用3%至45%的超額累進稅率進行計算。

注:1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按70%計算。

舉個例子:C外籍人員取得勞務報酬10000元,C外籍人員的應納稅額所得額=10000 × 80%=8000元,個人所得稅率對應表格中的10%,速算扣除數210元。C員工本期應代扣代繳稅額=8000 × 10%-210=590元。

五、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規定的,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

應納稅額=全年一次性獎金收入 × 適用稅率 - 速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

注:2021年12月31日,財政部、稅務總局發布《關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》,將《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》規定的全年一次性獎金(即“年終獎”)單獨計稅優惠政策,執行期限延長至2023年12月31日。

舉個例子:D員工取得全年一次性獎金收入100000元,個人所得稅預扣率對應表格中的10%,速算扣除數210元。D員工本期應預扣預繳稅額=100000 × 10%-210=9790元。

知識整合來源:安徽稅務、祥葉招商

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